OECD Common Reporting Standard (CRS)

Bedeutung von OECD CRS

Was genau ist OECD CRS?

Der OECD Common Reporting Standard (CRS) ist eine Initiative der OECD, die im Herbst 2014 von den Regierungsvertretern dutzender Staaten in Berlin unterzeichnet wurde. Die teilnehmenden Staaten verpflichten sich dazu, ab 2016 automatisch einmal im Jahr Stamm- und Bewegungsdaten von Konten ausländischer Begünstigter untereinander auszutauschen. Darin eingeschlossen sind Daten von Konten juristischer Personen mit ausländischen Begünstigten.

Der automatische internationale Informationsaustausch (AIA) findet dabei auf Ebene der Banken statt. Banken fragen bereits heute nach der Steuernummer der Kontoinhaber und nutzen diese Information für den AIA.

Mittlerweile haben sich 98 Staaten zur Teilnahme an CRS verpflichtet (Stand April 2016). Darunter sind alle großen Staaten außer den USA und alle Offshore-Finanzzentren außer Panama.

Was ist das Ziel des CRS?

Ziel des CRS ist es, Steuerhinterziehung zu vermeiden. Dadurch, dass in Zukunft praktisch alle Banken weltweit Kontoinformationen an die Steuerbehörden der Kontoinhaber liefern, erhoffen sich die Staaten, dass die illegale Steueroptimierung abnimmt und Steuersünder schnell und einfach identifiziert werden können.

Warum setzt CRS bei den Banken an?

Regierungen in großen Ländern (Deutschland, Frankreich, Italien, UK usw.) können auf Banken relativ leicht Druck ausüben. Da diese Märkte enorm wichtig für die hochvernetzten Banken sind, können es sich die Institute nicht leisten, die Regierungen zu vergraulen.

Außerdem haben die Regierungen verstanden, dass eine Offshore-Gesellschaft ohne Konto ein zahnloser Tiger ist. Es ist viel effizienter bei den Banken anzusetzen, als mühsam zu versuchen, unkooperative Steueroasen zur Räson zu zwingen.

Wie ist CRS auf Vertragsebene gestaltet?

CRS besteht aus einem Rahmenvertrag, den alle unterzeichnenden Länder ratifiziert haben und aktuell in nationale Gesetzgebung implementieren. Daneben müssen alle austauschenden Staaten untereinander bilaterale Abkommen abschließen. Nicht alle teilnehmenden Staaten tauschen per se mit allen anderen teilnehmenden Staaten Informationen aus.

Welche Konsequenzen hat CRS für mich?

CRS hat nur dann Konsequenzen für Sie, wenn Sie Konten im Ausland unterhalten oder maßgeblich an einer Auslandsgesellschaft beteiligt sind. Wenn Sie alle Einnahmen ordnungsgemäß Ihrem Finanzamt gemeldet haben, hat der AIA keine Negativwirkungen für Sie.

Der AIA hat auch dann keine Konsequenzen, wenn Sie :

• als Ausländer in einem Staat leben, in dem sie als sog. „Non-Domiciled-Steuerzahler“ Auslandseinkünfte nicht melden und versteuern müssen (z.B. UK, Irland, Malta) oder

• wenn Sie in einem Staat leben, in dem es keine CFC-Rules / Außensteuergesetz gibt und der Besitz von Auslandsgesellschaften somit nicht eingeschränkt ist.

Habe ich durch CRS steuerliche Nachteile zu befürchten?

Nein, Sie haben durch CRS keine steuerlichen Nachteile zu befürchten. Wer bisher durch die Verwendung einer Auslandgesellschaft an der Steuer „vorbeiverdient“ hat, wird dies in Zukunft freilich nicht mehr tun können.

Macht der CRS die Verwendung von Auslandgesellschaften unmöglich?

CRS macht die rechtmäßige Verwendung von Auslandgesellschaften nicht unmöglich. Allerdings wird es kaum noch möglich sein, Auslandgesellschaften zur Umgehung zu verwenden. Der CRS zwingt zur Steuerehrlichkeit.

Teilnehmende Staaten

Welche Staaten nehmen an OECD CRS teil?

Mit Stand von heute (Juni 2017) nehmen 101 Staaten an CRS teil, darunter alle wichtigen Industriestaaten (außer den USA) und alle wichtigen Finanzzentren (außer Panama). Eine komplette Liste der teilnehmenden Staaten finden Sie auf der Website der OECD.

Welche Staaten nehmen nicht an OECD CRS teil?

Tendenziell nehmen ärmere Staaten bzw. Entwicklungsländer nicht am CRS teil, z.B. Staaten in Afrika. Die USA sind der einzige wichtige Industriestaat, der nicht an CRS teilnimmt.

Wird sich die Liste der teilnehmenden Staaten noch erweitern?

Ja, von einer Erweiterung in den nächsten Jahren ist auszugehen.

Konten von Gesellschaften

Was passiert mit Konten von bereits existierenden Gesellschaften im Ausland?

Es wird von Seiten der Bank zunächst der Status der Gesellschaft bestimmt und wer deren Begünstigte sind. Handelt es sich nicht um eine Aktivgesellschaft (active NFE), wird sie vom Informationsaustausch erfasst.

Spielt der Sitzstaat der Gesellschaft eine Rolle für CRS?

Nein, der Sitzstaat der Gesellschaft spielt prinzipiell keine Rolle bei der Beurteilung, ob diese von CRS erfasst wird oder nicht. Natürlich sind bestimmte Rechtsformen einfacher als NFE zu identifizieren. So wird eine deutsche GmbH mit normalem Geschäftsbetrieb in den wenigsten Fällen als Passivgesellschaft eingestuft werden.

US-Gesellschaften mit US-Konten werden grundsätzlich nicht vom CRS erfasst.

Welche Gesellschaften sind von OECD CRS betroffen?

Vereinfacht ausgedrückt werden juristische Personen aller Art, die nicht als Aktivgesellschaft (active NFE) eingestuft werden, von CRS erfasst.

Welche Gesellschaften sind nicht von OECD CRS betroffen?

Aktivgesellschaften mit Geschäftsbetrieb sind nicht vom CRS betroffen, ebenso wenig wie Startups, die noch keinen Geschäftsbetrieb haben, aber diesen gerade aufbauen bzw. vorbereiten.

US-Gesellschaften mit einem US-Konto sind grundsätzlich nicht vom AIA betroffen, da die USA nicht an OECD CRS teilnehmen.

Was ist eine „Active NFE“?

Eine active NFE ist eine Gesellschaft mit normalem Geschäftsbetrieb und der üblichen damit verbundenen Substanz (Geschäftsräume, Mitarbeiter, Geschäftsführung am Sitzstaat der Gesellschaft).

Was ist eine „Passive NFE“?

Eine passive NFE ist eine Gesellschaft, die keine oder nur geringe aktiven Einkünfte aus einem Geschäftsbetrieb erzielt, sondern hauptsächlich passive Einkünfte verbucht

Wer beurteilt, ob meine Gesellschaft eine aktive oder eine passive Gesellschaft ist?

Die Bank stuft die Gesellschaft anhand der ihr vorliegenden Informationen entsprechend ein.

Was ist, wenn die Bank Zweifel am Status meiner Gesellschaft hat?

Im Zweifelsfall wird die Bank zu ihrer eigenen Absicherung die Gesellschaft immer als passive NFE einstufen und diese in den AIA mit einbeziehen.

Wie der AIA funktioniert

Wie werde ich vom AIA im Kontext meiner Auslandgesellschaft erfasst?

Natürliche Personen, die zu 20% oder mehr an einer Gesellschaft beteiligt bzw. begünstigt sind, werden vom AIA erfasst.

Was ist, wenn keiner der Gesellschafter mehr als 20% an der Gesellschaft hält?

Dann wird das Konto der Gesellschaft nicht vom AIA erfasst.

Ist davon auszugehen, dass sich diese Kriterien ändern?

Ja, wir gehen davon aus, dass der Schwellenwert über kurz oder lang auf 10% abgesenkt wird.

Was ist mit Personengesellschaften?

Es gelten die gleichen Prinzipien. Wem 20% oder mehr der Gewinne einer Personengesellschaft zustehen, wird vom AIA erfasst.

Was ist mit Guarantee Companies (Stiftungs-Limited)?

Es liegen relativ wenig Daten zu einer sicheren Beurteilung vor, aber es ist davon auszugehen, dass alle LBGs mit weniger als sechs Mitgliedern vom AIA erfasst werden.

Wie stellt die Bank fest, wo ich steuerpflichtig bin?

Sie müssen der Bank gegenüber Ihre Steuernummer nachweisen und die üblichen Adressnachweise und andere Dokumente vorlegen, die belegen, wo Sie steuerpflichtig sind.

Was ist, wenn die Bank Zweifel an meinen Angaben hegt?

Wer z.B. als Deutscher angibt, dass er in Monaco wohnt, aber die Bank Hinweise im Internet und Social Media findet, die einen deutschen Wohnsitz nahelegen, wird die Bank Ihre Daten nach Deutschland senden.

Wie oft findet der AIA statt?

Zur Jahresmitte für das Vorjahr.

Welche Informationen werden ausgetauscht?

Kontostand, Summe der Einzahlungen und Auszahlungen seit Kontoeröffnung, Datum der Kontoeröffnung, Kontoname

Was passiert, wenn ich unterjährig in ein anderes Land umziehe?

Legen Sie möglichst umfangreiche Nachweise Ihres neuen Wohnsitzes der Bank vor, damit diese Ihre Daten aktualisiert.

Leistungen der Steuerkanzlei St Matthew

Wie können Sie mich hinsichtlich des OECD CRS unterstützen?

Wir können Sie zu allen Aspekten rund um CRS, die Konsequenzen von CRS und mögliche Risiken von CRS beraten, sowie Ihnen konkrete Hilfestellungen dabei geben, wie Sie mit dem AIA umgehen.

Ich möchte mich von Ihnen zu OECD CRS beraten lassen. Was muss ich tun?

Bitte buchen Sie ein Beratungsgespräch über unsere Website. Hier geht's zum Buchungsformular.

Ich habe ein Auslandskonto und befürchte, vom AIA erfasst zu werden. Können Sie mir helfen?

Wir können mögliche Szenarien mit Ihnen durchsprechen und die richtige Strategie zum weiteren Vorgehen mit Ihnen erarbeiten, um mögliche steuerliche Negativwirkungen zu minimieren.